05.05.2009 г. Рассылка № 196

Налоговая консультация: ВОПРОС-ОТВЕТ

05.05.2009 г.
Авторы: Назаров Е. В., Хусаинова С. Р.

1) В 2009 г. мне как ИП предъявлено требование о том, что за мной числится задолженность по налогам за 2000-2002 годы. Из сохранившихся документов, за тот период, я нашла некоторые платежи, и могу представить документы в ИМНС. Как мне поступить с другими налогами, на которые у меня отсутствуют платежные документы. Вследствие чего я не могу доказать, что эти налоги уплачены. И нет ли возможности их списания, так как прошло уже почти семь лет?

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах не предусматривает возможности списания задолженности по налогам и сборам только с индивидуального предпринимателя, признанного банкротом или умершего (признанного таковым судом) физического лица (ст.59 Налогового кодекса РФ, Постановление Правительства РФ от 12.02.2001 N 100 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам»).
При отсутствии указанных обстоятельств неуплаченный налог и задолженность по пеням не могут быть признаны безнадежными ко взысканию и списаны несмотря на давность образования такой задолженности (2000 – 2002 гг.)
В настоящее время налоговым органом утрачена возможность взыскания с Вас налога и пеней за 2000-2002 г., поскольку у налогового органа истекли как сроки на бесспорное взыскание указанных сумм (3 месяца со дня наступления срока уплаты налога + 60 дней на взыскание налога и пеней за счет денежных средств на счетах в банке), так и сроки на взыскание спорных сумм в судебном порядке (3 месяца со дня наступления срока уплаты налога + 60 дней на взыскание налога и пеней за счет денежных средств на счетах в банке + 6 месяцев на обращение в арбитражный суд).
Вместе с тем необходимо отметить, что невозможность взыскания налога и пеней по закону вовсе не означает, что налоговый орган не попытается предпринять действия по получению данной задолженности фактически.
Таким образом, в описанной Вами ситуации следует представить в налоговый орган имеющиеся у Вас квитанции об уплате налогов, а сумму налога в требовании, неподтвержденную документами, не оплачивать, но при этом быть готовым оспаривать действия инспекции, направленные на взыскание задолженности и пеней на нее за период 2000- 2002 гг.

2) В данный момент мы применяем ЕНВД, деятельность - торговля бытовой химией, канцелярскими товарами. Вправе ли перейти на УСНО (6%)?

Специальный режим налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении доходов от определенных видов предпринимательской деятельности, предусмотренных ст.346.26 НК РФ, в частности, в отношении:
- розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
- розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Следует отметить следующее, что если деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя включена в перечень видов деятельности, облагаемого ЕНВД на данной территории, то переход на уплату ЕНВД с доходов по данной деятельности производится в обязательном порядке вне зависимости от желания налогоплательщика.
Таким образом, если ваша предпринимательская деятельность связана с розничной торговлей, то применение данного спецрежима в виде ЕНВД по этому виду деятельности обязательно, и переход на УСН не возможен.

3) Я ИП на УСН, работаю по договору оказания услуг на другого ИП -сельхозналогооблажение. Какие налоги должна платить я, а какие Заказчик (ИП)?

Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате (п.3 ст.346.1 НК РФ):
- НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);
- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
- ЕСН (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц);
- НДС (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иные налоги и сборы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками УСН, освобождаются от обязанности по уплате (п.3 ст.346.11 НК РФ):
- НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);
- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);
- ЕСН (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц);
- НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Специалист по управлению налоговыми рисками
Центра структурирования бизнеса и налоговой безопасности
Консалтинговой группы "Ардашев и партнеры"
Назаров Евгений Валерьевич

Специалист по управлению налоговыми рисками и бизнес-процессами
Центра структурирования бизнеса и налоговой безопасности
Консалтинговой группы "Ардашев и Партнеры"
Хусаинова Светлана Радифовна

г. Екатеринбург, 05.05.2009 г.